2026 m. FA rengimas: kontrolinė patikra prieš pateikimą.

Finišo tiesioji: du dokumentai, dvi institucijos 

Metų pradžia buhalteriui – ne naujas startas, o finišo tiesioji. Sausį surenkami paskutiniai duomenys, sutikrinami likučiai, išgaudomos trūkstamos sąskaitos faktūros. Vasaris–kovas – laikas, kai viskas turi susidėti į vientisą vaizdą: galutines finansines ataskaitas pagal verslo apskaitos standartus ir metinę pelno mokesčio deklaraciją PLN204. 2026 finansiniai metai baigėsi: investicijos padarytos, reformos suteiktomis lengvatomis pasinaudota arba ne – pakeisti nieko nebegalima. Liko teisingai tai atspindėti dviejuose dokumentuose, kuriuos tikrina dvi institucijos: Registrų centras ir VMI. 

Pirmoji atskaitomybė pagal reformos taisykles 

2026 m. – pirmieji metai, kai abu dokumentai rengiami pagal reformos taisykles. Nauji pelno mokesčio tarifai, momentinis nusidėvėjimas, pasikeitusios lengvatų sąlygos, nauja dividendų ir finansinių ataskaitų tvirtinimo tvarka pagal ABĮ – visa tai pirmą kartą „susitinka“ su balansu, pelno (nuostolių) ataskaita ir aiškinamuoju raštu. Pasekmė: per metus panaudota lengvata ar pritaikytas momentinis nusidėvėjimas, ataskaitose ir deklaracijoje atspindėtas netiksliai – neatitinkantis kriterijų, nepagrįstas dokumentais, nesuderintas tarp FA ir PLN204 – VMI akyse tampa ne lengvata, o mokesčių skirtumu su delspinigiais. 

Kasmetiniai klausimai, kuriems reikia naujų atsakymų 

Kasmetiniai klausimai šiemet skamba kitaip. Ilgalaikio turto nusidėvėjimas apskaičiuotas – bet ar momentinis nusidėvėjimas deklaracijoje suderintas su VAS nusidėvėjimu ataskaitose ir atidėtuoju pelno mokesčiu? Atidėjiniai sudėlioti – bet ar pagrįsti? Skolos nurašytos – bet ar turėjote teisę? Sandoriai su susijusiais asmenimis – ar kainos atitinka rinkos sąlygas ir „turinio viršenybės prieš formą“ principą? Reprezentacinės išlaidos, automobiliai asmeniniams poreikiams – kur šiemet riba tarp leidžiamų ir neleidžiamų atskaitymų? Atsakymai kasmet keičiasi, o svarbiausia – turėti aiškius savikontrolės kriterijus, pagal kuriuos savo darbą patikrinsite prieš rengdami ataskaitas. 

Investicinių projektų lengvata – VMI akiratyje 

VMI atliko įmonių, pasinaudojusių pelno mokesčio lengvata investiciniams projektams, analizę ir konstatavo, kad dalis įmonių po lengvatos pritaikymo mažino darbuotojų skaičių, augo lėčiau nei šalies vidurkis ar veikė nuostolingai. Rizikos, kurias reikia įvertinti dar prieš pildant PLN204: turto atitiktis lengvatos grupėms, dokumentacijos pakankamumas, reorganizavimo ir turto perleidimo atvejai. 

Apskaitos standartai – ne mažiau svarbūs nei mokesčiai 

AVNT stebėsena kasmet renkasi tikslinę įmonių grupę – 2026 m. akiratyje buvo mažų ir labai mažų UAB ataskaitos už 2025 m. Ataskaitos, parengtos „pagal deklaraciją“, o ne pagal VAS – neteisingai pripažintos pajamos, neįvertinti atidėjiniai, nekoreguota turto vertė, nepilnas aiškinamasis raštas – pačios tampa neatitikimų šaltiniu. 

Rengiant finansines ataskaitas ypač svarbi įmonės apskaitos politika - jei Jūsų apskaitos politika dar neparengta arba pasenusi- pasinaudoti galite Countline parengta Apskaitos politikos programa.  

Pateikimas griežtėja, o deklaracija nebėra „uždarytas“ dokumentas 

Nuo 2026 m. Registrų centro sistema automatiškai tikrina, ar privaloma auditoriaus išvada – be jos ataskaitų pateikti nepavyks, už nepateikimą vadovui gresia bauda ir apribojimai viešuosiuose pirkimuose bei gaunant paramą. 

Nusiraminimas „ataskaitas rengiame ne pirmus metus“ 2026 m. neveikia. O nuo 2027 m. gegužės 1 d. įsigaliojantys Mokesčių administravimo įstatymo pakeitimai leis VMI tikslinti jau pateiktas deklaracijas pagal savo ir trečiųjų asmenų duomenis – pateikta deklaracija nebėra „uždarytas“ dokumentas. Seminaras yra žingsnis tarp „metai uždaryti“ ir „ataskaitos pateiktos“: patikra, kol dar galima taisyti be deklaracijų tikslinimo. 

Vasaris–kovas: kol dar galima taisyti 

Vasaris ir kovas – laikas, kai metai jau uždaryti, o ataskaitos ir PLN204 dar nepateiktos: visi skaičiai žinomi, bet klaidas dar galima ištaisyti be deklaracijų tikslinimo ir be auditoriaus pastabų. Artėjant pateikimo terminams patikrai laiko nebelieka – pernykštė Registrų centro statistika rodo, kad likus savaitei iki termino ataskaitas buvo pateikusi tik apie 45 proc. įpareigotų juridinių asmenų. 

Ką nagrinėsime seminaro metu? 

• Metų uždarymas: ar apskaita paruošta galutinėms ataskaitoms. 

• Finansinės ataskaitos pagal VAS: straipsniai, kuriuose dažniausiai klystama. 

• Momentinis nusidėvėjimas ir 2026 m. panaudotos lengvatos: kaip atspindėti FA ir PLN204. 

• Pelno mokesčio bazė: leidžiami ir neleidžiami atskaitymai. 

• PLN204 ir finansinės ataskaitos: sugretinimas prieš pateikimą. 

• Pateikimas Registrų centrui ir klaidų taisymas. 

Seminaras skirtas 

• Vyriausiesiems buhalteriams ir buhalteriams, rengiantiems 2026 m. metines finansines ataskaitas ir PLN204, kuriems reikia patikrinti, ar reformos lengvatos, momentinis nusidėvėjimas ir nauji tarifai atspindėti teisingai abiejuose dokumentuose. 

• Apskaitos įmonių specialistams, tvarkantiems kelių klientų ataskaitas ir norintiems vienos patikros logikos skirtingo dydžio klientams. 

• Finansų vadovams ir įmonių vadovams, pasirašantiems ataskaitas ir atsakantiems už jų pateikimą – kad žinotų, ko klausti buhalterijos prieš pasirašant. 

Temos 

1. Apskaitos tvarkymo ypatumai ir finansinė atskaitomybė už 2026 m.:  

• Įmonių ir įmonių grupių atskaitomybės įstatymo įtaka 2026 m. finansinėms ataskaitoms. 

• Finansinės apskaitos įstatymo taikymas rengiant 2026 m. finansines ataskaitas. Apskaitos politikos atnaujinimas po mokesčių reformos. 

• Lietuvos finansinės atskaitomybės standartų taikymas rengiant 2026 m. finansines ataskaitas. 

• Akcinių bendrovių įstatymo pakeitimai nuo 2026-07-01: įstatinio kapitalo valdymas, nauji rezervai, dividendų skyrimas, finansinių ataskaitų tvirtinimo terminai — įtaka 2026 m. atskaitomybei. ABĮ pakeitimai nuo 2026-11-01. 

• Konsoliduotų finansinių ataskaitų sudarymas. Tvarumo ataskaitų reikalavimų aktuali būsena. 

• Privalomas auditas. 

• Mažųjų bendrijų įstatymo ir Individualių įmonių įstatymo ypatumai. 

• Labdaros ir paramos įstatymo nuostatų taikymas. Suteikta ir gauta parama. Pokyčiai nuo 2027-01-01 

2. Pelno mokesčio įstatymas (PMĮ) — pirmieji reformos taikymo metai:  

• 17 proc. ir 7 proc. tarifų taikymas. 0 proc. tarifas naujoms smulkioms įmonėms pirmus dvejus metus. 

• Momentinis ilgalaikio turto nusidėvėjimas: taikymo sąlygos, nesuderinamumas su investicinio projekto lengvata, atspindėjimas PLN204. 

• Investicinio projekto nuostatų taikymas. Problematika ir VMI dėmesys IP lengvatos taikymui. 

• MTEP lengvata. 

• Atidėtojo pelno mokesčio pripažinimas, pasikeitimas, parodymas finansinėse ataskaitose. 

• Leidžiamų atskaitymų tvarka lengvųjų automobilių įsigijimo ir nuomos išlaidoms ir atspindėjimas PLN204. 

• Leidžiamų ir neleidžiamų atskaitymų (baudos, delspinigiai, netesybos ir kt.) nustatymas, apmokestinimas ir apskaita. 

• Komandiruočių sąnaudos. Reprezentacinės išlaidos. 

• Neapmokestinamos pajamos. Apmokestinami ir neapmokestinami dividendai. 

• Skolos ir beviltiškos skolos. 

• Sandoriai su asocijuotais asmenimis. 

• Avansinio pelno mokesčio (FR0430) apskaičiavimo, sumokėjimo ir deklaravimo tvarka. 

• Apmokestinimas prie pajamų šaltinio (nekilnojamojo turto pirkimas iš užsienio piliečių). Turto perkėlimo iš LR apmokestinimas pagal PMĮ. 

• Mokestinių nuostolių iš įprastinės veiklos atskaitymai. Nuostolių perdavimas įmonių grupėje taikant 70 proc. ribą. Lietuvos įmonių nuolatinių buveinių nuostolių perdavimas. 

• Pakeitimai nuo 2026-05-01 dėl neapmokestinamų pajamų 

3. Gyventojų pajamų mokestis (GPM) — pirmieji progresinių tarifų metai:  

• Progresinių tarifų taikymas sumuojamoms metinėms pajamoms. Kurios pajamos apmokestinamos atskirai. 

• GPM lengvatos ir jų taikymas. Apmokestinamos ir neapmokestinamos pajamos. 

• VMI dažniausiai nustatomos klaidos: turinio viršenybės prieš formą principas; paskolų, obligacijų palūkanos ir jų apmokestinimas; IT tikrosios rinkos vertės pardavimo sandorių nustatymas. 

• Pajamos natūra: tarnybinių automobilių naudojimas asmeniniams poreikiams, ilgalaikio turto pirkimas (butai, laivai ir pan.), įvairios dovanos. 

• IĮ ir MB savininkų gautų sumų, apmokestinamų valstybinio socialinio draudimo įmokomis, reglamentavimas ir ypatumai. 

• Nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų apmokestinimo niuansai (užsienio atlikėjams, konsultantams ir kt.). 

• Pakeitimai nuo 2026-05-01 dėl neapmokestinamų pajamų. 

4. Pridėtinės vertės mokestis (PVM):  

• Lengvatinių tarifų taikymo ypatumai. 

• Tikri ir netikri PVM mokėtojai. PVM neapmokestinamos paslaugos. 

• Mišraus PVM atskaita. PVM atskaita: dažniausiai nustatomos klaidos. 

• Teisė susigrąžinti PVM nuo beviltiškų skolų. 

• Atvirkštinio apmokestinimo PVM mechanizmo taikymas. 

• 0 proc. PVM tarifo taikymas ir jo pagrįstumo įrodymai. Pareiga tikrinti užsienio tiekėjus PVM tikslais. 

• Nekilnojamojo turto pardavimo ir nuomos sandorių apmokestinimas PVM. 

5. Mokesčių administravimas ir kontrolė:  

• Pasirengimas MAĮ pakeitimams nuo 2027-05-01. Numatoma nauja VMI teisė tikslinti pateiktas mokesčių deklaracijas. 

• Mokesčių administratoriaus teisė išieškoti lėšas. Kokiais atvejais lėšos gali būti išieškomos tiesiogiai iš vadovo? 

• Mokestinių nepriemokų išieškojimo naujovės nuo 2026-06-30. 

• Prievolės teikti informaciją FNTT įgyvendinant PPTFPĮ. 

6. Klausimų-atsakymų sesija.