Po seimo sesijos: mokesčių naujovės 2026–2027 ir PMĮ lengvatų taikymas praktikoje

PMĮ lengvatos 2026: kaip pasinaudoti taip, kad VMI patikrinimas nepaverstų teisėtos lengvatos delspinigių sąskaita

4 364 įmonės. Tiek mokesčių mokėtojų, 2019–2023 m. pasinaudojusių investicinio projekto lengvata, VMI peržiūrėjo per vieną teminę analizę, paskelbtą 2025 m. spalio pabaigoje. 1 450 iš jų kartu buvo gavusios ir ES paramą, o valstybės biudžetas dėl šios lengvatos per tą laikotarpį negavo 660 mln. Eur pelno mokesčio — VMI motyvacija tikrinti nėra teorinė. Be to, nuo 2026 m. birželio VMI kas mėnesį iš anksto skelbia, kurias įmones planuoja tikrinti. Klausimas jau nebe „ar pasinaudoti lengvata“, o „ar atlaikysiu, kai ateis tikrinti“. 

Tikri scenarijai, ant kurių „degė“ įmonės 

• Investicinis turtas priskirtas ne tai grupei → VMI vertina pagal turto charakteristikas, ne pagal jūsų pasirinkimą. 
• Neatimta ES parama pildant PLN204 → lengvata priklauso tik nuosavų lėšų daliai. 
• Įmonė įsteigta metų pabaigoje → 0 % lengvata naujoms įmonėms „sudega“ per kelias dienas, nors galėjo veikti ilgiau. 

Kuo labiau auga bendra mokesčių našta, tuo daugiau sveria kita svarstyklių pusė — PMĮ lengvatos lieka pagrindinis teisėtas įrankis ją mažinti. Pelno mokesčio pertvarka lengvatų arsenalą realiai praplėtė: nuo 2026 m. sausio 1 d. atsirado momentinis ilgalaikio turto nudėvėjimas, o 0 % tarifo laikotarpis naujoms smulkioms įmonėms pratęstas nuo vienerių iki dvejų metų. Šalia jų toliau veikia seniai žinomi, bet ne visada teisingai taikomi svertai — trigubas MTEP (mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros) sąnaudų atskaitymas ir investicinio projekto lengvata, leidžianti sumažinti iki 100 % apmokestinamojo pelno. Tačiau veikia ir kita pusė — grandinė, kurios pagrįstai vengia kiekvienas finansininkas: silpna atitiktis → VMI panaikina lengvatą → perskaičiuojamas apmokestinamasis pelnas → pelno mokestis ir delspinigiai. Dažniausiai — ne dėl piktnaudžiavimo, o dėl vienos klaidos. 

Šis seminaras — ne apie tai, „kokios lengvatos yra“. Jis apie tai, kaip jomis pasinaudoti taip, kad VMI patikrinimas nepaverstų teisėtos lengvatos delspinigių sąskaita. 

Pirmas dalykas, kurio VMI prašo pradėdama įmonės patikrinimą, yra įmonės vidaus tvarkos, parengtos pagal Finansinės apskaitos įstatymą. Jų neturint, kyla rizika, kad situacijos bus interpretuojamos ne mokesčių mokėtojo naudai. Įsigyti Įmonės vidaus tvarkas pagal FAĮ (šiuo metu taikoma 30 Eur+PVM nuolaida).

Kiek 2027-ieji kainuos Jūsų įmonei — ir kokią dalį galima teisėtai susigrąžinti per PMĮ lengvatas

Šis seminaras skirtas ne dar kartą apžvelgti naujoves, o suskaičiuoti: kiek pokyčiai kainuos būtent Jūsų įmonei ir ką daryti, kad 2027 m. biudžetas būtų sudarytas teisingais dydžiais iš pirmo karto. Rugsėjo vidurys tam — tinkamiausias taškas: pavasario sesijos pakeitimai jau galutiniai, ką tik prasidėjusi rudens sesija rodo naujosios Vyriausybės mokestinę darbotvarkę, o Jūsų biudžetavimo ciklas — dar priešakyje. Laukti „gal dar kas pasikeis“ neapsimoka: kas priimta, jau įstatyme su 2027 m. sausio 1 d. data. Augant mokesčių naštai, PMĮ lengvatos lieka pagrindinis teisėtas įrankis ją mažinti — todėl antroji seminaro ašis skirta jų taikymui praktikoje.

Seminare aptarsime ir jau priimtus 2026–2027 m. pakeitimus — GPM, Sodra/VSD, PVM ir ViDA, MAĮ: kas priimta, kada įsigalioja ir kas dėl kiekvieno pakeitimo Jūsų apskaitoje turi pasikeisti dar šiemet — ką perskaičiuoti, kokius dokumentus parengti, kurios įsigaliojimo datos jau tikros, o kurios dar priklauso nuo poįstatyminių aktų.  

Ką išsinešite 

• Kriterijus, pagal kuriuos konkrečiam turtui pasirinksite tarp momentinio nudėvėjimo ir investicinio projekto lengvatos — kartu jų taikyti negalima, o klaidingas pasirinkimas kainuoja. 
• Aiškią atitikties patikros logiką: ką pasitikrinti dėl turto grupių priskyrimo, kokį dokumentacijos paketą turėti parengtą ir kaip lengvatos taikymą veikia verslo pokyčiai.
• Aiškumą, kada verta lengvatos taikymą iš anksto suderinti su VMI (prevencinis paklausimas) — ir kada tai nebūtina. 
• Į praktiką orientuotą 2026–2027 m. mokesčių naujovių apžvalgą: GPM, Sodra/VSD, PVM ir ViDA, MAĮ pakeitimai. 

Kodėl verta dalyvauti rugsėjį 

Iki 2026 m. pabaigos bus likę vos vienas ketvirtis — sprendimus dėl šiemet įsigyto turto (momentinis nudėvėjimas ar investicinio projekto lengvata) dar galima pagrįsti ir dokumentuoti iki metinės pelno mokesčio deklaracijos pildymo. VMI tikrintinų įmonių sąrašai skelbiami kas mėnesį — kitame sąrašas gali būti Jūsų įmonė. 

Seminaras skirtas 

• Buhalteriams ir vyriausiesiems finansininkams, atsakingiems už mokesčių apskaitą ir deklaravimą. 
• Finansų vadovams, kuriems tenka koordinuoti bendravimą su VMI. 
• Įmonių vadovams ir savininkams, norintiems žinoti, kur slypi didžiausios mokestinės rizikos jų versle. 

Po seminaro mokėsite lengvatas pritaikyti ir žinosite, kokių dokumentų reikia. Kitas klausimas — ar Jūsų mokestinė pozicija atlaikys patį patikrinimą: patikrinimo eigai, VMI atrankos tendencijoms (iki spalio — jau penki vieši sąrašai) ir naujausiems mokesčių komentarams skirtas atskiras spalio 15 d. seminaras „VMI patikrinimų sąrašai ir naujausi mokesčių komentarai: ką tikrina ir kaip pasiruošti“. Dalyvauti seminare

Temos

1. PM lengvatų laukas po mokesčių reformos
   • Standartinis PM tarifas 17 %, smulkioms įmonėms 7 %; 0 % naujoms įmonėms pirmąjį ir antrąjį mokestinį laikotarpį.
   • Išlieka trigubas MTEP sąnaudų atskaitymas, greitesnis MTEP turto nudėvėjimas (per 2 m.), lengvatinis mokesčio tarifas MTEP komercializavimui.
   • Naujas momentinis ilgalaikio turto nudėvėjimas: investiciniam turtui netaikomas momentinis nusisdėvėjimas.
2. Investicinio projekto lengvata (PMĮ 46-1) iš arti
   • Pratęsta investicinio projekto lengvata 2026-2030 mokestiniais laikotarpiais.
   • Tinkamos ilgalaikio turto grupės, turtas naujas, nenaudotas, pagamintas ne anksčiau kaip prieš 2 metus, naudojamas ne trumpiau kaip 3 metus.
   • Patirtų išlaidų suma mažinama gautos ES ir kitos finansinės paramos lėšų suma (PMĮ 46-1 str. 3 d.).
3. VMI 2025 m. rizikos analizė: kodėl įmonės bijo
   • Trys pagrindinės rizikos sritys:
     • Turto atitiktis grupėms — lengvata tik įstatyme nurodytoms grupėms.
     • Dokumentacijos pakankamumas — silpnas pagrindimas yra pirmas pretekstas panaikinti taikymą.
     • Reorganizavimo ir turto perleidimo atvejai (PMĮ 41 str.) — pelnas perskaičiuojamas, išskyrus tam tikrus atvejus.
   • VMI atrankos požymiai patikrinimui:
     • Po lengvatos krentantis darbuotojų skaičius ir vidutinis darbo užmokestis.
     • Po lengvatos 0 pajamų, deklaruoti nuostoliai arba pajamų neaugimas.
     • ES paramos lėšų neatėmimas; nutrauktos ES projektų sutartys; 100 % parama be nuosavų lėšų.
4. Kaip taikyti lengvatą „atspariai patikrinimui“
   • Atitikties kontrolinis sąrašas: turto grupės patikra, dokumentacijos paketas, reorganizavimo / perleidimo scenarijai.
   • Dokumentacijos pagrindimas: kaip pasiruošti įrodymus, nes silpnas pagrindimas — viena iš trijų VMI įvardytų rizikos sričių ir pirmas pretekstas panaikinti lengvatą.
   • Prevencinis derinimas su VMI — reikšmingoms ar rizikingoms investicijoms išankstinis paklausimas dėl lengvatos taikymo.
   • Sprendimo medis „momentinis nudėvėjimas vs. IP lengvata“ konkrečiam turtui.
   • Pasiruošimas patikrinimui — VMI nuo 2026-06-01 iš anksto skelbia planuojamų tikrinti įmonių sąrašus. Svarbu ir operatyvūs (neplaniniai) patikrinimai.
5. Praktiniai atvejai
   • Turto priskyrimas ne tai grupei — VMI vertina priskyrimą pagal turto charakteristikas, ne pagal įmonės pasirinkimą.
   • Reorganizacija arba išnuomojimas per 3 metus — pažeidus 3 metų tiesioginio naudojimo sąlygą (turtas „iškeliauja“ pas kitą vienetą ar išnuomojamas), pelnas perskaičiuojamas už pirminį laikotarpį.
   • Programinės įrangos riba — IP turtu laikoma tik tiesiogiai gaminant produktus ar teikiant paslaugas naudojama programa, ne administracinė (pvz., apskaitos programa netinka).
   • Nuostolių ir lengvatos eiliškumas — pirma iš tarpinės apmokestinamojo pelno sumos atimami perkeliami nuostoliai, tik tada lengvata; sukeitus eiliškumą — klaida.
6. Klasikinės PM patikrinimo rizikos (ne tik lengvatos)
   • Palūkanų sąnaudų pagrįstumas ir plonoji kapitalizacija – paskolos iš susijusių asmenų.
   • Susijusių asmenų sandorių kainodara – valdymo paslaugos, vidinės paskolos, kiti sandoriai ir jų dokumentacija.
   • Reprezentacinės sąnaudos — 50 % ir 2 % nuo pajamų ribojimas, riba su neleidžiamais atskaitymais.
   • Neleidžiami atskaitymai – lengvųjų automobilių ir asmeniniam naudojimui skirto turto sąnaudos.
7. GPMĮ taikymas praktikoje
   • Progresiniai tarifai; pajamų sumavimas; skirtingos pajamų rūšys — kiek mokėsime GPM 2027 m.
8. Sodra ir VSD
   • Sodros įmokų bazės augimas savarankiškai dirbantiems nuo 2026-07-01
   • VSD pokyčiai nuo 2027-01-01: Sodros grindų taikymas dirbant pas 2 ir daugiau darbdavių; nauja skaičiavimo ir deklaravimo logika.
9. PVMĮ ir ViDA
   • Nuo 2026-07-01 suvienodinamas muitų ir importo PVM mokėjimo terminas
   • ES PVM modernizavimas skaitmeniniam amžiui (ViDA direktyvos įgyvendinimo praktiniai aspektai): platesnės internetinių prekyviečių pareigos, išplėstas OSS, įsigaliojimas etapais 2027–2029 m.
10. MAĮ pakeitimai
    • Numatoma nauja VMI teisė savarankiškai patikslinti deklaracijas jau pateiktas mokesčių deklaracijas.
    • Baudų ir nepriemokų išdėstymas fiziniams asmenims: didesnės ribos, ilgesni terminai.
11. Dienpinigių mažinimas nuo 2026 m. spalio 1 d.: naujos ribos vietoj „objektyvių kriterijų".
12. Kiti pokyčiai
    • Labdaros ir paramos įstatymo pokyčiai nuo 2027-01-01.
    • Ligos ir motinystės draudimo projektas: motinystės išmokų suvienodinimas.
    • JADIS naudos gavėjų duomenų prieiga nuo 2026-07-10 (pinigų plovimo prevencija).
13. Paveldimo turto apmokestinamosios vertės apskaičiavimo taisyklių pakeitimai nuo 2026-10-01
14. Nauja nekilnojamojo turto (NT) mokesčio tvarka nuo 2026 m.: vertės ir tarifai
15. Klausimų–atsakymų sesija