PVM naujovės 2025: ES reforma ir VMI priežiūros pokyčiai

Šie metai pasižymi fundamentaliais pokyčiais tiek PVMĮ pakeitimų prasme, tiek institucijų dėmesiu į PVM atotrūkio mažinimą.

Nuo 2025-05-01 įsigalios reikšmingi PVMĮ pakeitimai, įvedantys privalomą PVM registraciją visiems Lietuvos apmokestinamiesiems asmenims, vykdantiems tarpvalstybinius sandorius ES viduje. Šis reikalavimas galios nepriklausomai nuo įmonės dydžio ar apyvartos, kas ypač aktualu smulkiajam ir vidutiniam verslui.

VMI jau ėmėsi PVMĮ pokyčių nuo 2025-05-01 praktinio įgyvendinimo ir pateikė net 4-is įsakymų pakeitimus, kuriais bus įgyvendinamas SVS taikymas Lietuvoje:

• Įsakymo Nr. VA-34 pakeitimas – nustato prievolę Lietuvos PVM mokėtojams, taikantiems smulkiojo verslo schemą Lietuvoje pateikti ataskaitos FR0564 formą, taisyklėse nustatytais atvejais.
• Įsakymo Nr. VA-55 pakeitimas - papildyta nuostatomis, kad PVM mokėtojai, taikantys SVS Lietuvoje, kaip jie suprantami pagal PVMĮ projekto 71(1) straipsnį, išrašytų ir / ar gautų PVM sąskaitų faktūrų duomenų teikti į i.SAF neturi. Taip pat Įsakymas papildytas nuostatomis dėl elektroninių kvitų, kurie laikomi elektroninėmis PVM sąskaitomis faktūromis, įtraukimo į i.SAF.
• Naujas įsakymas dėl PVM mokėtojų, taikančių SVS Lietuvoje, naujos PVM101 deklaracijos užpildymo ir pateikimo.
• Įsakymo Nr. 178 pakeitimas – taisyklės dėstomos nauja redakcija ir nustato papildomus atvejus, kuriais Lietuvos mokesčių mokėtojams atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtojais bei registravimosi PVM mokėtojais, taikančiais SVS Lietuvoje, tvarką.

Taip pat nuo 2025-09-01 planuojama, kad įsigalios dar vienas reikšmingų PVMĮ pakeitimų paketas, kuriuo ne tik bus supaprastinti administraciniai reikalavimai verslo subjektams, bet ir patikslintos esminės PVM įstatymo nuostatos. Numatomi pakeitimai apims tiek humanitarinės pagalbos apmokestinimo supaprastinimą taikant 0% PVM tarifą, tiek aiškesnį pastato esminio pagerinimo apibrėžimą. Bus pakeistos ir PVM dokumentų saugojimo nuostatos – nebereikės pateikti informacijos apie elektroniniu būdu saugomų PVM sąskaitų faktūrų saugojimo vietą užsienyje. Finansinių paslaugų apibrėžimas bus patikslintas, atsisakant baigtinio finansinių paslaugų sąrašo nustatymo. Seminare išsamiai supažindinsime, kaip šie pakeitimai paveiks įmonių kasdienę veiklą ir kokius procesus reikėtų atnaujinti.

Be kita ko, Finansų ministerija paskelbė PVMĮ pakeitimo projektą, kuris turėtų įsigalioti nuo 2026-01-01. Pagal numatomus pakeitimus, spausdintoms ir elektroninėms knygoms bei neperiodiniams informaciniams leidiniams PVM tarifas būtų sumažintas nuo 9 % iki 5 %. Tuo pačiu siūloma atsisakyti PVM lengvatų taikymo šildymui ir karštam vandeniui bei malkoms. Kitos prekės ir paslaugos, kurioms šiuo metu taikomas lengvatinis 9 % tarifas, būtų apmokestinamos taikant padidintą – 12 % – lengvatinį PVM tarifą.

2025-03-11 Europos komisija pritarė PVM reformoms (ViDA), kurios iš esmės transformuoja ES PVM sistemą. Reforma apima tris kertines sritis: skaitmeninių ataskaitų įvedimą, platformų reguliavimo sistemos sukūrimą ir vieno langelio principo įgyvendinimą. Šie pokyčiai reikalauja esminių verslo procesų adaptacijų.

Institucijos susitelkusios ieško stabilių gynybos finansavimo šaltinių. VMI prisideda prie šio tikslo ir viešai komunikuoja, kad didins mokestinės priežiūros intensyvinimą, kurio metu vykdys sisteminę PVM apskaitos kontrolę. Lietuvoje daugėja pažeidimų su PVM nemokėjimu ar netgi slėpimu, o tokia tendencija kelia labai daug klausimų, tad mokesčių administratorius stebi įmonių sukurtą pridėtinę vertę ir, esant įtarimų, bet kada gali atlikti operatyvų patikrinimą.

Siekdama padėti mokesčių mokėtojams geriau suprasti šiuos sudėtingus klausimus ir pasiruošti artėjantiems pokyčiams, VMI nuolat atnaujina komentarus. Naujausiai VMI parengti ir atnaujinti komentarai PVMĮ srityje:

• VMI pateikė naują PVM įstatymo 2 str. komentarą, kuriame išaiškinama, kaip teisingai klasifikuoti ir apmokestinti vienatinius ir daugiatinius kuponus.
• VMI pateikė PVMĮ 115(6)-115(10) str. komentaro projektą, kuriuo siekiama paaiškinti specialią Europos Sąjungos vidaus nuotolinės prekybos prekėmis, prekių tiekimo valstybėje narėje naudojant elektronines sąsajas ir paslaugų, kurias teikia ES, tačiau ne vartojimo valstybėje narėje įsisteigę apmokestinamieji asmenys, apmokestinimo schemą.
• Atsižvelgiant į įsigaliosiančius PVMĮ pakeitimus, parengtas ir naujas PVM komentaras dėl specialios apmokestinimo schemos taikymo, už paslaugas, kurias teikia už ES teritorijos ribų įsikūrę apmokestinamieji asmenys.
• Pateikė PVMĮ 42 str. komentaro projektą dėl dokumento pateikimo, kurį prekybininkas gali priimti kaip įrodymą, kad pirkėjo nuolatinė gyvenamoji vieta nėra ES šalyse.
• Pateikė papildytą ir atnaujintą PVMĮ 50 str. komentarą dėl 0 proc. PVM tarifo taikymo paramos prekėms, siunčiamoms už ES ribų.
• Pateikė atnaujintą PVMĮ 78(1) str. komentarą, susijusį su PVM sąskaitų faktūrų įforminimo taisyklėmis, vykdant prekybą šalies teritorijoje, ES, bei už ES ribų.
• Pateikė naują PVMĮ 53 str. 1 d. komentarą su tarptautine prekyba susijusiems atvejams taikomomis specialiomis taisyklėmis, kuriomis pagal PVMĮ 53 str. nuostatas, 0 proc. PVM tarifas gali būti taikomas priklausomai nuo to ar tiekiant atitinkamas prekes jos laikinai saugomos muitinės sandėlyje, ar joms taikoma kokia nors muitinės procedūra.

Aktualu ir tai, kad Muitinės departamentas paskelbė įsakymą dėl importuojamų prekių neapmokestinimo importo muitais ir pridėtinės vertės mokesčiu, skirtų nemokamai išdalyti arba naudotis nuo Rusijos karinės agresijos prieš Ukrainą bėgantiems asmenims ir Ukrainoje likusiems stokojantiems asmenims.

Taip pat nuo 2025-05-01 įsigaliojo naujas Atsiskaitymų grynaisiais pinigais apvalinimo įstatymas, kartu su juo pakeistas ir PVMĮ, kurio 15 str. papildomas nauja 24 dalimi. Įtraukta nauja nuostata, kad kai galutinė už vienu metu įsigyjamas prekes ar paslaugas sumokėta suma apvalinama pagal Atsiskaitymų grynaisiais pinigais įstatymą, prekių ar paslaugų apmokestinamąja verte laikoma vertė prieš apvalinimą, neįskaičiuojant PVM.

Seminare išsamiai supažindinsime ne tik su visomis naujovėmis bei praktiniais pavyzdžiais PVM srityje, bet ir pagrindinėmis rizikomis, kurias stebi ir vertina mokesčių administratorius. Patarsime, kaip reaguoti į mokesčių administratoriaus užklausimus bei kaip atsakyti, kad griežtesnių kontrolės veiksmų nebūtų. Taip pat analizuosime „netinkamos elgsenos“ modelius ir galimybes – kaip susidariusią padėtį ištaisyti.

Temos:

• PVM įstatymo pakeitimai nuo 2025-05-01:
  • Smulkiojo verslo schema (SVS). SVS Lietuvoje ir SVS kitose ES valstybėse narėse.
  • Privaloma PVM registracija perkant ir teikiant paslaugas / prekes.
  • Paslaugų teikimo vietos pasikeitimai.
  • Kiti PVMĮ pasikeitimai.
• Numatomi PVM įstatymo pakeitimai nuo 2025-09-01:
  • Humanitarinės pagalbos priemonių apmokestinimas 0% PVM tarifu.
  • Pastato (statinio) esminio pagerinimo apibrėžimo patikslinimas.
  • Valiutos kurso taikymo pokyčiai apmokestinamosios vertės apskaičiavimui.
  • Finansinių paslaugų apibrėžimo patikslinimas.
  • Dokumentų saugojimo reikalavimų supaprastinimas.
  • Neįsiregistravusių PVM mokėtojų prievolių patikslinimas išrašant pardavimo dokumentus.
  • PVM skolos neišnykimo nuostatų patikslinimas.
• Numatomi PVM įstatymo pakeitimai nuo 2026-01-01: lengvatinių PVM tarifų koregavimas ir naikinimas.
• Reikšmingi pakeitimai Europos Sąjungoje. ViDA direktyvos esmė:
  • Trumpinamas PVM sąskaitų faktūrų išrašymo laikotarpis sandoriams tarp ES šalių.
  • Elektroninės PVM sąskaitos faktūros vieningoje sistemoje ES.
  • Prievolė mokėti PVM platformoms.
  • Viena registracija PVM mokėtoju visoje ES.
• PVM objektas: kokios rizikos kyla dėl jo nustatymo?
• Registravimasis PVM mokėtoju. Prievolės ir galimybė pateikti neįsiregistravusio PVM mokėtojo deklaraciją.
• PVM mokėtojo išregistravimas ir kokios pasekmės kyla įmonei mokestiniu ir apskaitos aspektu.
• Ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimo PVM. Turto sunaudojimas saviems poreikiams.
• PVM apmokestinamosios vertės nustatymo problematika.
• Prekių eksporto PVM. Įrodymai, reikalingi pagrįsti prekių išvežimą, ir atspindėjimas deklaracijose.
• Prekių tiekimo į ES valstybes PVM. 0 proc. PVM tarifo taikymo ypatumai. Išgabenimo iš Lietuvos įrodymų rinkimo sunkumai. FR0564 deklaracijos pildymas.
• Paslaugų teikimo PVM. Atvirkštinis apmokestinimas. Paslaugų teikimo vietos nustatymas. Įrodymai, reikalingi pagrįsti paslaugų teikimo faktą.
• PVM neapmokestinama veikla. Kokios didžiausios rizikos ir kaip deklaruojamas PVM. Mišrios veiklos atsiradimas, apskaičiavimas ir deklaravimas.
• PVM atskaitos niuansai. Deklaracijų pildymas.
• Elektroninės paslaugos.
• PVM permokos panaudojimas – galimybės ir apribojimai.