Transporto įmonių aktualijos: FA rengimas ir deklaracijos už 2025 m.

Nuo 2026 m. Lietuvoje įsigalioja viena didžiausių pastarųjų metų mokesčių reformų – keičiasi pelno mokesčio tarifai ir lengvatos, įvedama progresinė GPM sistema, atnaujinamas PVM reguliavimas, didinami akcizai kurui, plečiamas mokamų kelių tinklas. Transporto įmonėms tai reiškia ne tik didesnį sąnaudų spaudimą, bet ir būtinybę labai aiškiai įsivertinti pokyčius bei jų įtaką.

DIDESNI DRAUDIMO KAŠTAI IR NAUJAS MOKESTIS:

Transporto įmonių autoparkai – vieni iš didžiausių, todėl jas ypač palies naujas saugumo įnašo mokestis (10% nuo draudimo įmokos), kuris bus mokamas nuo privalomosios civilinės atsakomybės draudimo, nuo kasko draudimo, vežėjo atsakomybės ir krovinių draudimo bei kitų draudimo sutarčių, tokių kaip pastatų draudimas ir pan. Draudikai jau dabar informuoja savo klientus, kad nuo 2026-01-01 įmokos brangs. Buhalteriškai šis papildomas mokestis nėra draudimo įmokos dalis, todėl kyla klausimas, kaip reikės įvertinti bei kokioms sąnaudoms priskirti papildomai atsiradusį mokestį, kai jis bus išskirtas draudimo sutartyse?

MOMENTINIS NUSIDĖVĖJIMAS:

Nuo 2026 m. PMĮ numatyta nauja galimybė – tam tikram ilgalaikiam turtui taikyti momentinį nusidėvėjimą, jei jis veikloje bus naudojamas ne trumpiau kaip 3 metus.

Ši priemonė ypač aktuali transporto sektoriui, nes šiuo metu krovininių automobilių įsigijimui taikoma 300 000 Eur metinė riba, ribojanti IP lengvatos taikymą, o taikant momentinį nusidėvėjimą tokio apribojimo neliktų – visa investicijų suma galėtų būti iškart pripažįstama leidžiamais atskaitymais. Seminare aptarsime, kaip įmonėms, planuojančioms didesnes transporto priemonių ar kito ilgalaikio turto įsigijimo projektus pasinaudoti momentinio nusidėvėjimo suteikiamomis galimybėmis ir kaip tai atvaizduoti apskaitoje.

NUMATOMI NAUJI RIBOJIMAI:

Vyriausybė jau pritarė FINMIN siūlymui suteikti jai teisę nustatyti ribojimus degalų kiekiui, kurį krovininės transporto priemonės gali įvežti į Lietuvą iš trečiųjų šalių. Jei Seimas pritars Akcizų įstatymo pataisoms, degalų įvežimo ribojimai Lietuvoje galėtų įsigalioti nuo 2026-07-01. Tai reiškia, kad transporto įmonės, kurios vykdo maršrutus į trečiąsias šalis, nesilaikydamos naujų nuostatų gali patirti papildomų sąnaudų dėl papildomai atsirandančio akcizo.

DIENPINIGIŲ MAŽINIMAS – NAUJA TEISMŲ PRAKTIKA IR DIDŽIAUSIA RIZIKA

Vilniaus apygardos teismo 2025 metų sprendimas iš esmės pakeitė dienpinigių mažinimo taisyklių supratimą ir sukūrė precedentą, turintį tiesioginį poveikį visoms transporto įmonėms. Teismas nagrinėjo atvejį, kai įmonė mažino dienpinigius pagal darbuotojų pareigas, darbo stažą ir rezultatus. Sprendime buvo nustatyta, kad tokie kriterijai yra neteisėti ir subjektyvūs. Darbdavys buvo įpareigotas išmokėti maksimalias dienpinigių sumas atgaline data. Seminaro metu aptarsime naujausią teismų praktiką, tinkamus ir netinkamus mažinimo kriterijus bei praktines rekomendacijas darbdaviams. Jau yra užregistruotas ir projektas dėl nutarimo Nr. 526 „Dėl dienpinigių ir kitų komandiruočių išlaidų apmokėjimo” pakeitimo, kuriuo:

• papildoma, kad objektyvūs kriterijai dėl dienpinigių mažinimo privalo lemti mažesnes darbuotojo išlaidas komandiruotės metu;
• patikslinamos nuostatos dėl aiškesnio dienpinigių skaičiavimo tais atvejais, kai vykimas į komandiruotę užtrunka ilgiau nei vieną dieną ar kai komandiruotė vyksta tarp skirtingų valstybių ar miestų;
• taisyklės papildomos nauju skyriumi, kaip apmokamos komandiruočių išlaidos darbuotojams, kurių nuolatinė darbo vieta yra užsienyje;

FINANSINĖS ATASKAITOS IR METINĖS DEKLARACIJOS:

Seminare nagrinėsime finansinės atskaitomybės sudarymo niuansus, specifinius metinės pelno mokesčio deklaracijos reikalavimus bei jos formų pildymo ypatumus, būdingus transporto veiklą vykdančioms įmonėms. Taip pat apžvelgsime, kokiomis lengvatomis gali pasinaudoti transporto sektoriaus įmonės. Papildomai aptarsime ir audito privalomumo aspektus: įvertinsime ar transporto įmonėms neatsiranda nauja audito prievolė, ir kokie rodikliai bei kriterijai tampa lemiami šiai pareigai nustatyti. Išsamiai aptarsime metinių GPM, NT, taršos mokesčio, susijusių asmenų bei atskaitingų asmenų įsiskolinimų deklaracijų pildymo tvarką, siekiant užtikrinti teisingą apskaitą ir efektyviai optimizuoti mokesčių naštą.

KITOS AKTUALIJOS:

NT mokestis – naujas modelis nuo 2026 m., gali paliesti įmonėms priklausančius garažus, sandėlius, aikšteles. Transporto įmonėms aktualu žinoti, kaip pildant PLN204 už 2025 m. reikės atvaizduoti vadybininkų bei administracijos darbui per 2025-uosius įsigytų lengvųjų automobilių įsigijimo kainos priskyrimą leidžiamiems atskaitymams pagal CO2 emisiją. Taip pat svarbu atsižvelgti į susiaurintą mokestinę lengvatą sveikatos draudimui, taikant 350 Eur ribojimą. Kokią alternatyvą galime pasiūlyti darbuotojams, nedidinant įmonės kaštų?

DAS direktyvos įgyvendinimas – itin svarbus transporto sektoriui, kur darbuotojų daug ir darbo organizavimas intensyvus. Darbdaviai turės kas mėnesį teikti SODRAI detalius duomenis ne tik apie kiekvieno darbuotojo darbo užmokestį, bet ir darbo laiką, todėl atlygio apskaitos tikslumas ir procesų tvarka taps kritiški. 

Temos:

• Apskaitos tvarkymo ypatumai ir finansinė atskaitomybė už 2025 m.:
  • Įmonių ir įmonių grupių atskaitomybės įstatymo įtaka 2025 m. finansinėms ataskaitoms.
  • Finansinės apskaitos įstatymo ypatumai ir taikymas rengiant 2025 finansines ataskaitas.
  • Lietuvos finansinės atskaitomybės standartų taikymas rengiant 2025 finansines ataskaitas.
  • Privalomas auditas.
  • Mažųjų bendrijų įstatymo ir Individualių įmonių įstatymo ypatumai.
  • Akcinių bendrovių įstatymo įtaka finansinių ataskaitų rengimui.
  • Labdaros ir paramos įstatymo nuostatų taikymas. Suteikta parama.
  • Dividendų apmokestinimo tvarka. Kada pelnas negali būti skirstomas?
• Skaidraus atlygio direktyvos įgyvendinimas ir DAS nuo 2026-06-07:
  • Didesnis skaidrumas įdarbinant – darbo pokalbių metu galimi bei negalimi klausimai kandidatui.
  • Atlyginimo lapelio ir papildoma informacija darbuotojui pareikalavus.
  • Darbo užmokesčio konfidencialumas – apie ką nebedraudžiama kalbėti?
  • Darbo apmokėjimo sistemos peržiūra ir rengimas. Reikalavimai ir akcentai.
  • Ataskaitos apie darbo užmokesčio atotrūkį – kas tai ir kaip ją parengti?
  • Papildomų duomenų teikimas „Sodrai“ – per mėnesį kiekvieno darbuotojo dirbtų darbo valandų skaičius.
• Mokesčių reforma 2026:
  • Pelno mokesčio įstatymo naujovės nuo 2026-01-01: tarifų didinimas, momentinis nusidėvėjimas ir nuostolių atskaitymai.
  • Investicijų įstatymų pakeitimai nuo 2026-01-01 dėl stambių projektų įgyvendinimo.
  • GPMĮ pakeitimai nuo 2026-01-01. Nauja apmokestinimo tvarka.
  • NTMĮ pakeitimai nuo 2026-01-01: progresiniai mokesčiai, lengvatos ir apmokestinimas.
  • Naujas saugumo mokestis visų tipų draudimų įmokoms (su išimtimis) nuo 2026-01-01.
  • Pridėtinės vertės mokesčio pakeitimai – lengvatų naikinimas ir didinimas.
  • Pensijų reforma nuo 2026-01-01: pokyčiai antrojoje pakopoje.
  • MAĮ pakeitimai nuo 2026-01-01. Naujovės išieškant delspinigius bei baudas.
• Pelno mokesčio įstatymo CO2 ribojimų taikymas 2025-2026 m.
• Kuro apskaita, kelionės lapų pildymas. Kuro sąnaudų priskyrimas leidžiamiems atskaitymams, apskaičiuojant pelno mokestį.
• Komandiruočių ir darbo laiko apskaitos ir apmokestinimo ypatumai komandiruojant darbuotojus į ES ir trečiąsias valstybes.
• Komandiruočių kompensacijų apmokestinimo klausimai: darbuotojų pajamų apmokestinimas, komandiruočių išlaidų priskyrimas leidžiamiems atskaitymams, apskaičiuojant pelno mokestį. Dienpinigių apmokestinimo ypatumai.
• Aplinkos taršos mokestis iš mobilių taršos šaltinių. Deklaravimas. Sunaudotų degalų apskaitos tvarkos aprašas.
  • Degalų apskaita pagal transporto priemonių rūšis.
  • Mokesčio dydžio nustatymas.
  • Mokesčių mokėtojo kaupiama informacija ir dokumentai.
  • Kontrolės mechanizmas.
• Darbo užmokesčio pakeitimai nuo 2026-01-01:
  • MMA įtaka neapmokestinamų GPM dienpinigių į užsienį dydžiams.
  • MMA ir MVA įtaka DU skaičiavimui.
  • MMA įtaka „Sodros“ įmokoms, uždirbantiems mažesnį nei MMA DU.
  • Išmokų darbuotojams apmokestinimas.
  • Atostoginių skaičiavimas pasikeitus MMA, ypač sausio, vasario ir kovo mėnesiais.
• Darbo laiko apskaita. Darbas komandiruotėje ir darbas kelyje.
• Suminė darbo laiko apskaita.
• Darbo užmokesčio skaičiavimas: įprastas darbo laikas, darbas naktį, poilsio ar švenčių dieną, viršvalandžiai.
• Vidutinio darbo užmokesčio apskaičiavimo tvarkos ypatumai transporto įmonėse.
• Nenuolatinių gyventojų darbo pajamų apmokestinimo ypatumai.
• Išskaitos iš darbo užmokesčio.