PVMĮ pakeitimų įtaka atvirkštinio PVM taikymui

PVM įstatymo nuostatos numato atvejus, kai įsigydamas prekes ir/ar paslaugas PVM apskaičiuoti ir deklaruoti/sumokėti turi pirkėjas.

Šiuo metu atvirkštinio PVM mechanizmas taikomas statybos darbams, mobiliesiems telefonams, planšetėms, nešiojamiesiems kompiuteriams, bei juodųjų ir spalvotųjų metalų atliekoms ir laužui. Svarbu nepamiršti, kad įmonė, PVM mokėtoja, įsigijusi minėtų prekių ar paslaugų privalo išskaityti ir sumokėti PVM į biudžetą ir deklaruoti PVM, taikant PVMĮ 96 str. nuostatas.

Šiuo metu vykdant sandorius su užsienio tiekėjais, tam tikrais atvejais, įmonėms kyla pareiga „atvirkštiniu“ būdu apskaičiuoti ir sumokėti PVM (angl. „reverse charge”) pagal PVMĮ 95 str. nuostatas. Tam tikrų sandorių atžvilgiu pirkėjo pareiga „atvirkštiniu“ būdu apskaičiuoti ir sumokėti PVM yra siejama su tuo, ar pirkėjas turi PVM mokėtojo kodą, tačiau tam tikrais atvejais tai nėra svarbu ir net neįregistruotas PVM mokėtoju asmuo turi pats deklaruoti įsigyjamų prekių ar paslaugų PVM pagal PVMĮ 95 str. nuostatas.

2025-05-01 įsigalios reikšmingi PVMĮ pakeitimai, pagal kuriuos asmenys neregistruoti PVM mokėtojais iki šiol turėję tik apskaičiuoti ir sumokėti PVM nuo perkamų paslaugų - turės ne tik mokėti PVM, bet ir registruotis PVM mokėtojais bei vykdyti papildomas prievoles.

VMI jau ėmėsi PVMĮ pokyčių nuo 2025-05-01 praktinio įgyvendinimo ir pateikė net 4-is Įsakymų projektus, kuriais bus įgyvendinamas SVS taikymas Lietuvoje:

• Įsakymo Nr. VA-34 pakeitimo projektas - nustato prievolę Lietuvos PVM mokėtojams, taikantiems smulkiojo verslo schemą Lietuvoje pateikti ataskaitos FR0564 formą, taisyklėse nustatytais atvejais.
• Įsakymo Nr. VA-55 pakeitimo projektas - papildyta nuostatomis, kad PVM mokėtojai, taikantys SVS Lietuvoje, kaip jie suprantami pagal PVMĮ projekto 71(1) straipsnį, išrašytų ir / ar gautų PVM sąskaitų faktūrų duomenų teikti į i.SAF neturi. Taip pat Įsakymas papildytas nuostatomis dėl elektroninių kvitų, kurie laikomi elektroninėmis PVM sąskaitomis faktūromis, įtraukimo į i.SAF.
• Naujas įsakymas dėl PVM mokėtojų, taikančių SVS Lietuvoje, naujos PVM101 deklaracijos užpildymo ir pateikimo.
• Įsakymo Nr. 178 pakeitimo projektas – taisyklės dėstomos nauja redakcija ir nustato papildomus atvejus, kuriais Lietuvos mokesčių mokėtojams atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtojais bei registravimosi PVM mokėtojais, taikančiais SVS Lietuvoje, tvarką.

Seminaro metu:

• Aptarsime naujausius atvirkštinio PVM taikymo aspektus ir PVMĮ pakeitimų įtaką atvirkštinio PVM taikymui.
• Nagrinėsime, kokioms prekėms ir paslaugoms yra taikomas atvirkštinis PVM.
• Analizuosime kada pirkėjui atsiranda prievolė apskaičiuoti ir deklaruoti pridėtinės vertės mokestį už įsigytas prekes/paslaugas.
• Kalbėsime apie galimas pasekmes dėl netinkamo deklaravimo.
• Susipažinsime su aktualiausiais VMI raštais, komentarais ir išaiškinimais, taip pat naujausia teismų praktika šioje srityje.

Temos:

• Įvadas į atvirkštinį PVM:
  • Atvirkštinio PVM sąvoka ir esmė.
  • Teisinis reglamentavimas Lietuvoje.
  • Pagrindinės sąvokos ir principai.
• Atvirkštinio PVM taikymo sritys:
  • Statybos darbai:
    • Kokiems statybos darbams taikomas atvirkštinis PVM.
    • Pirkėjo ir pardavėjo atsakomybės.
    • PVM sąskaitų faktūrų išrašymo ypatumai.
  • Prekių tiekimas:
    • Mobilieji telefonai, planšetės, nešiojamieji kompiuteriai ir standieji diskai.
    • Atvirkštinio PVM taikymo sąlygos ir išimtys.
  • Paslaugų teikimas:
    • Konsultavimo, reklamos, teisinių ir kitų paslaugų atvirkštinis apmokestinimas.
    • Paslaugų teikimo vietos nustatymas ir PVM taikymas.
• Atvirkštinio PVM taikymo praktiniai aspektai:
  • PVM deklaracijų pildymas ir pateikimas.
  • PVM sąskaitų faktūrų išrašymo ir registravimo tvarka.
  • Dažniausiai pasitaikančios klaidos ir jų prevencija.
• Smulkiojo verslo schema (SVS) ir jos taikymas atvirkštiniam PVM:
  • SVS esmė ir tikslai.
  • SVS taikymo sąlygos Lietuvoje:
    • Metinės apyvartos ribos ir registravimosi PVM mokėtoju kriterijai.
    • PVM lengvatos smulkiajam verslui.
  • SVS taikymas kitose ES valstybėse narėse:
    • Registravimosi ir PVM mokėjimo tvarka.
    • ES direktyvų nuostatos dėl smulkiojo verslo.
  • SVS dalyvių teisė į PVM atskaitą:
    • PVM atskaitos galimybės ir apribojimai.
  • Praktiniai pavyzdžiai.