Pajamų natūra identifikavimo problematika ir atvejų praktiniai pavyzdžiai – neabejotinai dažnai kylantys klausimai apskaitą tvarkančiam asmeniui. Darbdavys darbuotojui daug ką suteikia neatlygintinai, mainais arba lengvatine kaina. Kokios mokestinės pasekmės atsiranda?

Dažnai automobilis, komfortiškos nuotolinės darbo vietos įrengimas ar kitos naudos tarnauja kaip motyvacinė priemonė darbuotojui skatinti, todėl svarbu atskirti, kada tai – tik darbo priemonė, o kada teikia papildomą naudą.

Jau kurį laiką galioja įsakymo VA-60 pakeitimai, kuriais nustatyta, kad metinėje GPM312 deklaracijoje už 2022 m. reikės atskirti darbuotojų pajamas natūra dėl automobilio naudojimo. Šiomis pakeistomis taisyklėmis reikės vadovautis pildant metinę deklaraciją, tad svarbu pradėti ruoštis iš anksto. Kuriais atvejais nelaikoma, kad buvo gautos pajamos natūra ir kaip teisingai jas apskaičiuoti, kai atsiranda prievolė?

VMI 2022 m. ir toliau skiria ypatingą dėmesį darbuotojų gaunamoms naudoms iš darbdavio identifikuoti ir apmokestinti. VMI išleistame rašte „Dėl pajamų, gautų natūra, apmokestinimo ir deklaravimo bei pridėtinės vertės mokesčio prievolių, automobilius naudojant privatiems poreikiams“, aiškinama apie mokestines prievoles, susijusias su automobilio naudojimu privatiems poreikiams. Pajamų natūra apskaičiavimui aktualus VMI GPMĮ 2 str. 9 14 bei 15 dalies ir 38 str. apibendrintas paaiškinimo komentaras.

Temos:

  • Pajamų natūra formos ir pripažinimas:
    • „Prabangos“ prekės;
    • Butai, namai, kelionės, automobiliai;
    • Nuotolinių darbo vietų įrengimas;
    • Darbuotojų maitinimas, laisvalaikio ir pramogų apmokėjimas;
    • Suteiktos prekių ir paslaugų nuolaidos darbuotojams;
    • Papildomas savanoriškas sveikatos draudimas;
    • Gyvybės draudimas ir (ar) pensijinis draudimas įmonės lėšomis.
    • Lengvatine kaina įsigytos akcijos;
    • Įvairaus turto pardavimas.
  • Pajamų natūra įvertinimas bei apmokestinimas:
    • Darbuotojo pajamos natūra: ar nėra pajamų natūra ir kokie būtini įrodymai;
    • Pajamų natūra registravimas apskaitoje;
    • Darbuotojo ir darbdavio mokami mokesčiai ir jų deklaravimas: GPM, PVM, SODRA, Pelno mokestis (leidžiami ir neleidžiami atskaitymai).
  • Įmonių apmokestinimo ypatumas, susiję su pajamomis natūra:
    • Pelno mokesčio apskaičiavimui;
    • Reprezentacinės išlaidos;
    • Įvairios dovanos;
    • PVM skaičiavimas nuo dovanų ir pan.;
    • Kiti mokesčiai.
  • Tarnybinių automobilių apmokestinimas:
    • Automobilių nuoma ir panauda;
    • Automobilio naudojimas, paskelbus prastovas darbuotojams;
    • MB nario ir individualios įmonės savininko pajamos natūra, kai naudojamas įmonės automobilis;
    • Fizinio asmens, vykdančio veiklą pagal pažymą, automobilio naudojimas veiklai;
    • Degalų apskaita ir jų nurašymas į sąnaudas;
    • Veiklos nuoma iš lizingo bendrovių, kai nuosavybė įmonei nepereina;
    • Kompensacija už asmeninio automobilio naudojimą;
    • Įmonės lengvųjų automobilių naudojimas ir VMI išmanieji tyrimai keliuose.