El. prekyba 2023-2024 m.: vykdymo galimybės, mokesčiai ir apskaita

Elektroninės prekybos mastai pasaulyje ir Lietuvoje nuolat auga. Tačiau dažnai įmonei vis dar kyla nemažai klausimų ir neaiškumų dėl elektroninės prekybos operacijų. Bene didžiausia painiava yra dėl PVM apskaičiavimo. Ypač klystama tuomet, kai prekių gabenimas prasideda ne Lietuvoje. Taip pat ne visos įmonės tinkamai įformina elektroninės prekybos pardavimo operacijas. Kaip sprendžiamas muito susigrąžinimo klausimas, kai grąžinama prekė už kurią jau sumokėti visi mokesčiai?

Svarbu paminėti, kad OSS sudaro kelios schemos: importo, ES ir ne ES, kuriose registruotas asmuo turi skirtingas teises ir pareigas.

• Kokios pareigos kyla pasirinkus skirtingą schemą?
• Kokiems sandoriams gali būti taikomos importo, ES ir ne ES schemos?
• Ar reikia teikti OSS deklaracijas, jei tam tikrą laikotarpį nebuvo pardavimų?
• Ar deklaracijos OSS sistemoje gali būti tikslinamos?

Atkreiptinas dėmesys, kad VMI veiklos planuose už 2023 m. išskirtinis dėmesys skiriamas kontrolės veiksmams: pajamų apskaitymui ir apmokestinimui užtikrinti vykdant tikslinės prekybos bei paslaugų teikimo elektroninėje erdvėje, įskaitant OSS kontrolės priemones.

Kitas svarbus aspektas – apskaitos reikalavimai. Elektroninėje prekyboje yra daugybė skirtingų transakcijų, kurias būtina atitinkamai įtvirtinti apskaitos dokumentuose. Kaip tvarkingai vesti apskaitos dokumentus ir kokie pagrindiniai keliami reikalavimai?

Pagrindiniai pakeitimai 2023 m.:

• PVMĮ pakeitimai, kuriais pratęstas lengvatinio 9 proc. ir 5 proc. PVM tarifo taikymo laikotarpis.
• Platformų operatoriams įtvirtinta pareiga teikti VMI duomenis apie platformose veikiančių ir jas naudojančių pardavėjų pajamas (DAC7).
• Atnaujintas PVMĮ 79 str. 1, 2, 3 ir 14 d. komentaras, susijęs su prekių tiekimo ir paslaugų teikimo įforminimu PVM sąskaita faktūra.
• Atnaujintas PVMĮ 53-1 str. komentaras, kuriuo paaiškinta kokį tarifą reikia taikyti tiekiant prekes sąlygas sudarančiam asmeniui (t. y. elektroninei sąsajai), o taip pat nepaisant to, jog užsienio apmokestinamasis asmuo tiekdamas prekes per elektroninę sąsają turi taikyti 0 proc. PVM tarifą, jam pagal PVM įstatymo 71 str. 3 d. 3 p. kyla prievolė registruotis PVM mokėtoju Lietuvoje.
• Atnaujintas PVMĮ 49 str. komentaras, kuriame pateikti nauji pavyzdžiai dėl  0 proc. PVM taikymo bei būtinos informacijos įrašymo PVM sąskaitose faktūrose.
• Atnaujintas PVMĮ 80 str. komentaras, kuriame išaiškinta dėl PVM sąskaitos-faktūros rekvizitų užsienio apmokestinamajam asmeniui, vykdančiam veiklą per Lietuvoje įregistruotą filialą ir kai PVM sąskaitą-faktūrą išrašo filialas, taip pat paminėtos naujos ES direktyvos bei aktuali ESTT praktika.

Seminaras skirtas įmonių vadovams, finansų ir buhalterijos specialistams, kurie yra susidūrę arba ketina susidurti su elektroninės prekybos veikla. Seminaras padės geriau suprasti buhalterijos ir mokesčių aspektus, susijusius su elektronine prekyba ir išmokti teisingai tvarkyti apskaitą bei skaičiuoti mokesčius. Taip pat seminaras yra naudingas tiems, kurie planuoja pradėti savo elektroninę prekybos veiklą, nes jie galės gauti naudingos informacijos apie buhalterijos ir mokesčių reikalavimus, susijusius su šia veikla.

Temos:

• Mokesčių reforma – kokie pokyčiai bus aktualūs el. prekybą vykdančioms įmonėms? 
• Reikšmingi pasikeitimai elektroninei prekybai dėl PVM ir muito mokesčių. Vieno langelio principas.
• Elektroninė prekyba 2023-2024 m.:
  • Prekių tiekimo ir apmokestinimo vietos pasikeitimai;
  • Vieno langelio OSS sistema;
  • Apmokestinamųjų asmenų registravimosi OSS sistemoje taisyklės;
  • Importo PVM deklaravimas elektroninėje prekyboje;
  • Su elektronine prekyba susijusių paslaugų apmokestinimo niuansai.
• Elektroninės prekybos dokumentavimas: užsakymų pateikimas ir priėmimas, prekių pardavimas, gabenimas. Atsiskaitymų valdymas ir apskaita.
• Finansinė apskaita elektroninę prekybą vykdančiose įmonėse pagal VAS.
• Apskaitos politikos pasirinkimo galimybės.
• Turto, įsipareigojimų apskaitos problemos, pajamų pripažinimo ir sąnaudų registravimo alternatyvos.
• Veiklos finansavimo alternatyvos. Pelno paskirstymas.
• Prievolių dėl iMAS sistemos vykdymas.
• Mokesčių apskaičiavimo ypatumai elektroninę prekybą vykdančiose įmonėse:
  • Pelno mokestis;
  • Pridėtinės vertės mokestis. Ypatumai dėl apmokestinimo objekto vietos. Reikšmingi pasikeitimai – gal pavyks išvengti registravimosi PVM mokėtoju užsienyje?;
  • PVM atskaita, kai prekių grąžinimas tampa neleidžiamais atskaitymais.
  • Gyventojų pajamų mokestis. Kitų išmokų gyventojams apmokestinimo ypatumai;
  • Kiti mokesčiai, GPAIS reikalavimai.
• Kokius duomenis apie Jus teikia finansų įstaigos?
• Mokesčių lengvatos elektroninę prekybą vykdančiose įmonėse.
• Mokesčių deklaracijų pildymas ir atspindėjimas finansinėje apskaitoje.
• Finansinės atskaitomybės procesas: pagrindiniai principai ir finansinių ataskaitų teikimas Juridinių asmenų registrui.
• Finansinės apskaitos ir ataskaitų sudarymo kūrybiniai aspektai.
• Kontroliuojančių institucijų identifikuojamos rizikos.