Automobiliai ir pajamos natūra 2025: CO2, PM, PVM ir GPM ypatumai

Finansų ministerija paskelbė Saugumo įnašo įstatymo projektą, kuris turėtų įsigalioti nuo 2026-01-01. Pagal numatomus pakeitimus:

• Naujas mokestis - saugumo įnašas, taikomas draudikams už draudimo sutartis. Tai turės didelės įtakos išaugusiems įmonių kaštams dėl automobilių parko draudimo.
• Mokesčio tarifas: 10%.

Taip pat vienas esminių Pelno mokesčio įstatymo pakeitimų 2025 m. – nauji reikalavimai, susiję su automobilių CO2 tarša. Nuo šiol buhalteriai turi rinkti duomenis apie automobilių išmetamą CO2 kiekį ir atlikti papildomus skaičiavimus mokestinėje apskaitoje, kurie skiriasi nuo finansinės apskaitos įrašų. Svarbu, kad parduodant po 2025-01-01 įsigytą automobilį, į turto vertės padidėjimo pajamų skaičiavimą bus įtraukiama tik ta įsigijimo kainos dalis, kuri neviršija leidžiamų atskaitymų ribos. Pakeitimai taip pat liečia neatskaitomo PVM apskaitą – leidžiamiems atskaitymams galima priskirti tik tą neatskaitomo PVM dalį, kuri apskaičiuota nuo automobilio įsigijimo kainos, neviršijančios CO2 taršos ribojimų.

2025-01-21 VMI pateikė naują PMĮ 17 str. 2 d. 14 p, 24 str. 2 d. bei 30(2) str. komentarą, susijusį su automobilių CO2 emisija ir leidžiamų atskaitymu priskyrimu, kuriame pateikė įvairias situacijas ir pavyzdžius, kaip atsižvelgiant į naują reglamentavimą, reikėtų patirtas automobilių pirkimo ar nuomos išlaidas priskirti leidžiamiems, neleidžiamiems ir ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams.

Taip pat reikia nepamiršti, kad mokesčių administratorius atidžiai stebi darbo pajamų apmokestinimą, nes tai sudaro reikšmingą įmonių mokamų mokesčių dalį. Be atlyginimo, darbuotojai dažnu atveju gauna papildomų naudų – tarnybinius automobilius, įvairias dovanas, keliones ar nemokamus pietus. Svarbu atskirti, ar šios papildomos naudos (įskaitant prabangius automobilius, namų biuro įrangą, darbostogas ar išplėstą sveikatos draudimą) yra būtinos darbui atlikti, ar tai tik papildomas darbuotojų skatinimas.

Seminaro metu aptarsime:

• Tarnybinių automobilių naudojimo aspektus, įskaitant darbuotojų pajamų natūra vertinimą, VMI dėmesį šiai sričiai, ir įvairias su automobilių naudojimu susijusias situacijas (nuoma, panauda, naudojimas ne darbo metu).
• Tarnybinių automobilių pirkimo ir pardavimo praktinius aspektus.
• Įvairias pajamų natūra formas, jų įvertinimą, pripažinimą ir apmokestinimą (GPM, SODRA, pelno mokestis, PVM).
• Kitus aktualius klausimus.

Kiekvienas seminaro dalyvis, tiek seminaro metu, tiek prieš jį galės auditoriui užduoti jiems aktualius klausimus, kurie bus atsakyti seminaro metu. Taip pat seminare aptarsime ir aktualiausius praktikoje kylančius klausimus susijusius su tarnybinių automobilių naudojimu įmonės veikloje:

• Kaip teisingai apskaičiuoti leidžiamų atskaitymų sumą automobiliui, kurio CO2 emisija viršija nustatytas ribas?
• Kokius papildomus duomenis apie automobilių CO2 taršą privalu rinkti ir dokumentuoti nuo 2025 metų?
• Kaip praktiškai atskirti finansinės ir mokestinės apskaitos įrašus, susijusius su automobilių CO2 tarša?
• Kokią įtaką turto vertės padidėjimo pajamų apskaičiavimui turi po 2025-01-01 įsigyto automobilio pardavimas?
• Kaip apskaičiuoti neatskaitomo PVM dalį, kuri gali būti priskirta leidžiamiems atskaitymams?
• Kaip apskaičiuoti ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus automobilių nuomos atveju?
• Kokie dokumentai reikalingi pagrįsti automobilio CO2 emisiją mokesčių apskaičiavimo tikslais?
• Kaip tvarkyti apskaitą, jei įmonė turi mišrų automobilių parką - įsigytą tiek iki, tiek po 2025-01-01?
• Ar lengvojo automobilio nusidėvėjimas bus skaičiuojamas nuo visos įsigijimo kainos, o nustatytus ribojimus viršijančią dalį tiesiog priskiriant neleidžiamiems atskaitymams?
• Ar naujieji įsigijimo kainos ir nuomos išlaidų atskaitymo ribojimai taikomi ir N1 klasės automobiliams?
• Ar PMĮ nustatytų apribojimų taikymui turi įtakos, kokią dalį įmonės veiklos sudaro automobilių nuoma?
• Ar nustatyti automobilio įsigijimo kainos ribojimai taikomi tik kainai, nurodytai PVM sąskaitoje faktūroje, ar bendrai apskaičiuotai kainai kartu su papildomomis išlaidomis (pvz., transportavimu)?

Temos:

• Mokesčių paketas ir pakeitimai nuo 2026-01-01: Saugumo įnašo įstatymas
• Tarnybinių automobilių pirkimas, pardavimas ir apmokestinimas:
  • Įmonės lengvųjų automobilių pirkimas, pardavimas ir naudojimas: galimybės, apribojimai ir rizikos.
  • Leidžiamų atskaitymų tvarka lengvųjų automobilių įsigijimo ir nuomos išlaidoms. Ribojimai atsižvelgiant į automobilių išmetamą CO2 kiekį.
  • Transporto priemonės priskyrimas darbuotojams.
  • Automobilių nuoma ir panauda.
  • Tarnybinių automobilių naudojimas asmeniniams poreikiams
  • Automobilio naudojimas darbuotojų nedarbingumo, atostogų ir kitais neatvykimo į darbą laikotarpiais.
  • Degalų apskaita ir jų nurašymas į sąnaudas.
  • Veiklos nuoma iš lizingo bendrovių, kai nuosavybė įmonei nepereina.
  • Kompensacija už asmeninio automobilio naudojimą.
  • Automobilių priežiūros ir eksploatacijos būtinos išlaidos.
  • Įmonės lengvųjų automobilių naudojimas ir VMI išmanieji tyrimai keliuose.
• Kitos pajamų natūra formos:
  • „Prabangos“ prekės.
  • Butai, namai, žemės ir kt. NT pirkimas.
  • Kelionės, jachtos, automobiliai.
  • Juvelyriniai dirbiniai.
  • Nuotolinių darbo vietų įrengimas.
  • Darbuotojų maitinimas, laisvalaikio ir pramogų apmokėjimas.
  • Suteiktos prekių ir paslaugų nuolaidos darbuotojams.
  • Papildomas savanoriškas sveikatos draudimas.
  • Gyvybės draudimas ir (ar) pensijinis draudimas įmonės lėšomis.
  • Lengvatine kaina įsigytos akcijos.
  • Įvairaus turto pardavimas.
  • Įvairios dovanos.
• Pajamų natūra įvertinimas ir pripažinimas, registravimas apskaitoje.
• Darbuotojams suteiktų naudų apmokestinimas ir deklaravimas:
  • GPM.
  • SODRA.
  • Pelno mokestis (leidžiami ir neleidžiami atskaitymai).
  • PVM atskaita.