Atvirkštinio PVM taikymas – pirkėjui kylančios prievolės

PVM įstatymo nuostatos numato atvejus, kai įsigydamas prekes ir/ar paslaugas PVM apskaičiuoti ir deklaruoti/sumokėti turi pirkėjas.

Šiuo metu atvirkštinio PVM mechanizmas taikomas statybos darbams, mobiliesiems telefonams, planšetėms, nešiojamiesiems kompiuteriams, bei juodųjų ir spalvotųjų metalų atliekoms ir laužui. Svarbu nepamiršti, kad įmonė, PVM mokėtoja, įsigijusi minėtų prekių ar paslaugų privalo išskaityti ir sumokėti PVM į biudžetą ir deklaruoti PVM, taikant PVMĮ 96 str. nuostatas.

Atkreiptinas dėmesys, kad VMI 2023 m. birželio mėn. atnaujino PVMĮ 96 str. komentarą, kuriame išskyrė atvirkštinio PVM taikymo laikotarpius ir kokioms prekėms/ paslaugoms taikomi minėto straipsnio reikalavimai.

Vykdant sandorius su užsienio tiekėjais, tam tikrais atvejais, įmonėms kyla pareiga „atvirkštiniu“ būdu apskaičiuoti ir sumokėti PVM (angl. „reverse charge”) pagal PVMĮ 95 str. nuostatas. Tam tikrų sandorių atžvilgiu pirkėjo pareiga „atvirkštiniu“ būdu apskaičiuoti ir sumokėti PVM yra siejama su tuo, ar pirkėjas turi PVM mokėtojo kodą, tačiau tam tikrais atvejais tai nėra svarbu ir net neįregistruotas PVM mokėtoju asmuo turi pats deklaruoti įsigyjamų prekių ar paslaugų PVM pagal PVMĮ 95 str. nuostatas.

VMI yra parengusi PVMĮ 80 str. komentaro projektą, kuriame išaiškino dėl PVM sąskaitos-faktūros rekvizitų, pateikė pavyzdžius, kuomet „Atvirkštinis apmokestinimas“ PVM sąskaitoje faktūroje nurodomas, kai pagal PVM įstatymo nuostatas prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda pirkėjui ir/arba prekių tiekimo (paslaugų teikimo) vieta yra ne šalies teritorija, taip pat paminėtos naujos ES direktyvos bei aktuali ESTT praktika.

2023-05-01 įsigaliojo PVMĮ pakeitimai, kuriais padvigubintos baudos už PVM mokėjimo tvarkos nesilaikymą. Kokios mokestinės rizikos gali kilti dėl netinkamo įsigyjamų prekių/paslaugų sandorio deklaravimo?

Seminaro metu:

• Aptarsime naujausius atvirkštinio PVM taikymo aspektus.
• Nagrinėsime, kokioms prekėms ir paslaugoms yra taikomas atvirkštinis PVM.
• Analizuosime kada pirkėjui atsiranda prievolė apskaičiuoti ir deklaruoti pridėtinės vertės mokestį už įsigytas prekes/paslaugas.
• Kalbėsime apie galimas pasekmes dėl netinkamo deklaravimo.
• Susipažinsime su aktualiausiais VMI raštais, komentarais ir išaiškinimais, taip pat naujausia teismų praktika šioje srityje.

Temos:

• Prekių ir paslaugų teikimo sąvokos.
• Prekių ir paslaugų teikimo vietos taisyklės.
• Atvirkštinio PVM taikymas „vietiniams“ sandoriams – atvejai, kada pirkėjas skaičiuoja ir deklaruoja įsigytų prekių/paslaugų PVM:
  • Kada atsiranda pareiga skaičiuoti įsigytų prekių/paslaugų PVM ir kokie tokio reikalavimo apribojimai laike? Pvz. tam tikros taisyklės yra/buvo laikinos ir galioja/galiojo iki tam tikro termino.
    • Turtiniai įnašai, reorganizavimas, esminis pagerinimas ir pan.;
    • Nešiojamieji kompiuteriai, mobilieji telefonai, standieji diskai;
    • Statybos darbai;
    • Bankrutuojantys tiekėjai;
    • “Metalo laužas“;
    • Mediena.
  • Kaip turi būti deklaruojamas įsigytų prekių/paslaugų PVM?
  • Mokestinės rizikos/pasekmės dėl netinkamo įsigyjamų prekių/paslaugų sandorio deklaravimo.
• Atvirkštinio PVM taikymas sandoriuose su užsienio asmenimis – atvejai, kada pirkėjas skaičiuoja ir deklaruoja įsigytų prekių/paslaugų PVM:
  • Kada atsiranda pareiga skaičiuoti įsigytų prekių/paslaugų PVM?
    • Prekių įsigijimo sandoriai;
    • Paslaugų įsigijimo sandoriai.
  • Kaip turi būti deklaruojamas įsigytų prekių/paslaugų PVM?
  • Mokestinės rizikos/pasekmės dėl netinkamo įsigyjamų prekių/paslaugų sandorio deklaravimo.
  • Dvigubo PVM rizika.
• Atvirkštiniu būdu apskaičiuoto PVM atskaita.
• Aktualūs VMI raštai ir komentarai „atvirkštinio PVM“ tema.
• Mokestinių ginčų ir teismų praktika „atvirkštinio PVM“ tema.